Crédito de retención de empleados (ERC)
Las obligaciones federales sobre salario impuestas a los empleadores pueden ser costosas y consumir mucho tiempo. Por lo tanto, no es raro que las empresas subcontraten estas responsabilidades a terceros denominados “terceros pagadores” (TPP). Según un acuerdo TPP, el TPP deduce, retiene y remite los impuestos sobre la salario y prepara y presenta las declaraciones de impuestos sobre la salario correspondientes en nombre del empleador.
Generalmente, estos acuerdos con terceros funcionan admisiblemente para ambas partes. A cambio de descargar los dolores de capital de la salario a un tercero a cambio de una tarifa, el empleador tiene más tiempo para centrar sus esfuerzos y su personal en otras actividades más adecuadas fuera de la función de salario. Encima, el empleador suele tener más confianza en que se están cumpliendo sus obligaciones en materia de salario porque el TPP debería, al menos en teoría, tener más experiencia en cuestiones de salario.
Sin confiscación, recientemente, muchos empleadores que han presentado reclamaciones de crédito por retención de empleados (ERC) se están enterando de dolores de capital alternativos asociados con sus acuerdos TPP. Correcto a que el TPP utiliza su propio número de identificación de empleador (EIN) y presenta el incentivo del ERC en nombre del empleador a través de una confesión de impuestos sobre el empleo presentada por el TPP, muchos empleadores no saben cuál es el estado de sus reclamos del ERC.
Impuestos federales sobre el empleo y pagadores de terceros
Según las leyes federales de impuestos sobre el empleo, los empleadores deben deducir, retener y/o remitir los impuestos sobre el empleo. Estos impuestos incluyen los impuestos de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA), las retenciones de impuestos sobre la renta y los impuestos de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA). Encima, los empleadores deben preparar y presentar declaraciones de impuestos sobre la salario, como el formulario 941 del IRS, Confesión de impuestos federales TRIMESTRAL del empleador (Formulario 941) y un formulario 940 anual del IRS, Confesión anual de impuestos federales de desempleo (FUTA) del empleador.
El cumplimiento de estas obligaciones de salario puede ser gravoso (particularmente para las empresas más pequeñas), lo que resulta en un maduro uso de los TPP. Encima de servir como función de salario de las empresas, muchos TPP además ofrecen administrar los capital humanos, los beneficios de los empleados, las reclamaciones de compensación sindical y las reclamaciones del seguro de desempleo. En caudillo, el IRS reconoce los siguientes tipos de TPP: agentes de la sección 3504, organizaciones de empleadores profesionales (PEO) y organizaciones de empleadores profesionales certificadas (CPEO).
Para etiquetar como agente de la sección 3504, el empleador debe presentar un formulario 2678 del IRS, Empleador/Pagador Elección del Agentecon la agencia que designa a un tercero para proceder como agente del empleador para mercadería del impuesto sobre el empleo. A posteriori de que el IRS acepte la designación, el agente de la sección 3504 puede presentar declaraciones de impuestos sobre la salario en nombre del empleador con el EIN del agente de la sección 3504. Si el agente de la sección 3504 tiene más de un cliente empleador, el agente además debe adjuntar un Anexo R al Formulario 941, asignando los salarios totales informados y los créditos reclamados a cada uno de los clientes del agente. Aunque el agente de la sección 3504 declara y paga impuestos sobre la salario, el agente y el empleador siguen siendo responsables de los pagos insuficientes de los impuestos sobre la salario.
El IRS además reconoce organizaciones de empleadores profesionales o PEO. Generalmente, estas relaciones se basan en contratos:es sostenerun acuerdo de servicios, según el cual la OPE acepta admitir la responsabilidad de recibir, determinar y fertilizar los impuestos sobre el empleo asociados con los empleados en cuestión. De guisa similar a un agente de la sección 3504, un PEO generalmente presenta un Formulario 941 ayudante bajo su EIN y, al menos con respecto al ERC, debe adjuntar un Anexo R para asignar los salarios y créditos agregados reclamados para cada uno de sus clientes. Los empleadores y las OPE siguen siendo responsables de cualquier cuota insuficiente del impuesto sobre la salario a menos que la OPE sea una CPEO. Los CPEO deben cumplir requisitos adicionales y obtener la certificación del IRS. El IRS mantiene una serie de CPEO arreglado públicamente aquí.
El problema
Transmitido el acuerdo entre un empleador y un TPP, pueden surgir preguntas. Por ejemplo, en relación con el ERC, ¿debería el empleador etiquetar para el ERC y, de ser así, cómo debería reclamarlo? El IRS respondió a estas preguntas a través de una tutor administrativa, sugiriendo que los empleadores que utilizan TPP pueden exigir el ERC pero que deberían solicitar el ERC a través de sus TPP. Ver Aviso 2021-20; Carta informativa (29/9/22).
Sin confiscación, oportuno a que el IRS ha tardado en procesar los reembolsos del ERC, esta dicotomía entre la elegibilidad y la presentación del ERC ha causado algunas frustraciones entre los empleadores que buscan corroborar el estado de sus reclamos. Como me explicó Frank Iannelli, director caudillo de Whitley Penn en Fort Worth, Texas, muchos de sus clientes de ERC que utilizaron acuerdos de OPE están experimentando una desidia de comunicación por parte de la OPE. Según el Sr. Iannelli: “Nuestros clientes se comunican con nosotros porque no tienen ninguna comunicación por parte de la PEO sobre el estado de su incentivo o cuándo deben esperar recibirlo. Esta desidia de comunicación ha hecho que nuestros clientes pierdan la confianza en que la OPE haya presentado un incentivo ERC adecuado”.
Soluciones potenciales
Desafortunadamente, los empleadores que se encuentran en estas circunstancias no tienen muchas opciones. Según la sección 6103, el IRS no puede platicar con el empleador en un acuerdo TPP porque el incentivo ERC presentado por el TPP representa información confidencial del contribuyente. Aunque el empleador puede solicitar al TPP que ejecute un formulario 8821 del IRS,Autorización de información fiscal (Formulario 8821), que permitiría al IRS revelar información, muchos TPP pueden mostrarse reacios a firmar el formulario. Los profesionales de impuestos pueden ayudar aquí a explicar adecuadamente el propósito y calibre del Formulario 8821 al TPP, lo que podría aliviar cualquier inquietud.
Presentar una demanda además puede ser una opción. Pero sigue siendo una cuestión abierta si un empleador puede nutrir una demanda contra el IRS en estas circunstancias de tercer pagador (aunque el IRS ha admitido que el ERC pertenece al empleador). Aquellos interesados en este tema deben seguir una demanda presentada recientemente en el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Maryland, que involucra a un empleador que pesquisa un reembolso de ERC y que además utiliza una PEO. Ver xup">El Orden Kenjya-Trusant contra Estados UnidosN° 1:24-cv-02592 (6/9/24).
Por supuesto, quizás la mejor alternativa sea la más sencilla. Como mencionó el Sr. Iannelli en mis conversaciones con él: “Las OPE deben hacer un mejor trabajo con sus clientes informándoles cómo es el proceso y cuál es el estado de los reclamos de ERC de sus clientes; esto aliviaría la ansiedad y las preocupaciones. ” Como litigante, simplemente agregaría que esa transparencia entre partes privadas además puede evitar malentendidos y posibles demandas.
Conclusión
Dada la visible desidia de transparencia del IRS en torno al software ERC, es desconcertante asimilar que muchos TPP además se niegan a proporcionar información a sus clientes sobre el estado de sus reclamaciones. En la medida de lo posible, los empleadores elegibles deberían seguir presionando por la transparencia en sus TPP. Si todo lo demás defecto, deben consultar con sus profesionales de impuestos para determinar los próximos pasos, si corresponde. En algunos casos, los profesionales de impuestos pueden cerrar la brecha entre su cliente y el TPP.