Ha habido un principio de larga data de que las exenciones del IVA en el R. Unido se aplican de forma rigurosa, mas ¿podría la resolución muy señalada del nuevo gobierno de quitar la exención para los suministros educativos efectuados por escuelas privadas ser el inicio de la supresión de otras exenciones del IVA?
¿Podrían alterarse las exenciones del IVA del R. Unido a fin de que más servicios estén sujetos al IVA?
pendiente resbaladiza
Un área obvia es la asistencia sanitaria privada. Desde una perspectiva política, existen semejanzas en el sentido de que podría decirse que solo los miembros más ricos de la sociedad optan por abonar la atención médica privada, de lo que se deduce que esas personas pueden, por consiguiente, abonar impuestos auxiliares. Desde una perspectiva técnica fiscal, la salida del R. Unido de la UE le deja efectuar modificaciones a la Ley del IVA del R. Unido en áreas en las que previamente estaba limitada por la legislación de la UE y, aunque existe el principio de que las exenciones deben aplicarse a recursos y servicios En beneficio público (esto es, para no encarecer el costo de estos materiales), el paso inicial para mudar este enfoque ya se ha dado con el cobro del IVA sobre las tasas de las escuelas privadas.
Vale la pena apuntar que el impuesto a las primas de seguros ya se aplica a las ventas de pólizas de seguro médico, mas la adición del IVA a la prestación de servicios médicos aumentaría los niveles impositivos existentes. Una encuesta reciente de YouGov halló que una de cada 8 personas en el R. Unido empleaba atención médica privada y la Oficina de Estadísticas Nacionales registró que en dos mil veintidos se gastaron £46,4 mil millones. Esto da un enorme mercado objetivo para la imposición del IVA sobre el suministro de los propios servicios médicos.
Las exenciones proseguirán siendo un área común de disputa
Incluso si no hubiese ningún cambio para quitar la exención para la atención médica, aguardamos ver continuas disputas sobre su alcance. Lo mismo puede decirse asimismo de la exención para los servicios financieros. En todas y cada una de las exenciones, hay un “borde del precipicio” en el impacto entre tener que contabilizar el IVA a la tasa estándar del veinte% y el tratamiento exento; la posible adición del veinte% de IVA encarece los suministros o reduce el margen del distribuidor. Debido a esto, la aplicación de la exención es un área usual de revisión y cuestionamiento por la parte de HMRC.
En el campo financiero hemos sentido una tendencia reciente de HMRC a acrecentar su atención a los intercesores financieros y procesadores de pagos. En los últimos tiempos, la industria de servicios financieros ha experimentado una transformación esencial, con una serie de nuevos participantes y servicios en el espacio fintech. El tratamiento del IVA de los servicios de intermediación y procesamiento de pagos ha sido objeto de jurisprudencia de alto perfil en materia de IVA, lo que ha llevado a un mayor escrutinio por la parte de la HMRC sobre el tratamiento de tales servicios. Conforme nuestra experiencia, las entidades con frecuencia cumplen ciertas, mas no todas y cada una, las condiciones requeridas para estar en la exención y, en consecuencia, la mayor parte de las veces sus suministros están sujetos al IVA.
Consecuencias de la exención
Los servicios que están exentos no están sujetos a impuestos a efectos del IVA. Esto tiene dos efectos: primero, no se cobra IVA sobre los servicios; y seguidamente, el IVA incurrido por los costos relacionados directamente con la prestación de servicios exentos no es seleccionable para restauración.
La exención puede ser ventajosa para las compañías que comercian con usuarios u organizaciones que no pueden demandar el IVA, ya que la imposición del IVA aumenta el costo de los suministros en un veinte%. No obstante, esto tiene el inconveniente de que el distribuidor no puede recobrar el IVA sobre los costos del suministro.
Las empresas que efectúan una combinación de suministros sujetos a impuestos y exentos están “parcialmente exentos” y deben efectuar cálculos de restauración del IVA para determinar el monto de restauración del IVA al que tienen derecho. Hacer estos cálculos adecuados es esencial ya que los fallos en los cálculos o en el procedimiento de restauración pueden producir costos inopinados, al paso que optimar los cálculos de restauración puede producir ahorros.
¿Qué prosigue?
El único cambio legislativo esencial anunciado en los recientes Presupuestos fue el ya conocido sobre el IVA sobre las tasas escolares. No obstante, asimismo ha habido anuncios recientes relacionados con el reclutamiento auxiliar de HMRC y se publicó una guía para múltiples impuestos sobre lo que HMRC espera ver en concepto de conseguir cumplir con ellos. En este contexto, en consecuencia, aguardamos ver un interés progresivo por la parte de HMRC sobre si las compañías cobran y recobrando la cantidad adecuada de IVA. Dadas las complejidades, existen muchas razones para aguardar que se apunten a aquellas industrias a las que se aplican exenciones.